Los no residentes en España que sean propietarios de inmuebles urbanos destinados a uso propio o que permanezcan vacíos pueden estar sujetos al Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) mediante la denominada imputación de rentas inmobiliarias, que debe declararse anualmente a través del Modelo 210.

Esta obligación aplica a personas físicas no residentes titulares de inmuebles urbanos situados en territorio español que no estén afectos a actividades económicas ni arrendados.

¿Cómo se calcula la renta imputada?

La base imponible se determina de acuerdo con la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), tomando como referencia el valor catastral del inmueble que figura en el recibo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).

Se aplicarán los siguientes porcentajes:

• 1.1%: para inmuebles ubicados en municipios cuyos valores catastrales hayan sido revisados, modificados o determinados mediante un procedimiento de valoración colectiva de carácter general y hayan entrado en vigor en el período impositivo o en los diez períodos impositivos anteriores.
• 2%: para el resto de los inmuebles.

La tributación se realiza sobre la base imponible resultante, sin posibilidad de deducir gastos.

El importe calculado se entiende referido al año natural completo. No obstante, se reducirá proporcionalmente cuando el inmueble no haya sido propiedad del contribuyente durante todo el año o cuando haya estado arrendado durante parte del ejercicio.

Excepciones

No se imputará renta en los siguientes supuestos:

• Inmuebles en construcción.
• Inmuebles que, por razones urbanísticas, no sean susceptibles de uso.

Tipos impositivos aplicables

• 19%: residentes en la Unión Europea, Islandia, Noruega y, desde el 11 de julio de 2021, Liechtenstein.
• 24%: resto de contribuyentes.

Plazo de presentación

Para declaraciones con domiciliación bancaria, el plazo de presentación se extiende desde el 1 de enero hasta el 26 de diciembre de 2025.

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